Empresas de capital aberto têm a opção de produzir demonstrações financeiras auditadas

Quais empresas fazem demonstrações financeiras auditadas?

As demonstrações financeiras de uma empresa são auditadas como parte do processo de revisão.

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1 [Demonstrações Financeiras Trimestrais da Auditoria] | Como fazer auditoria das demonstrações financeiras trimestrais 2 [Demonstrações financeiras] | Quais empresas fazem demonstrações financeiras auditadas? 3 [Auditorias Externas] | Quais empresas têm auditorias externas? 4 [Relatórios de auditoria] | Quais são os 4 tipos de relatórios de auditoria?

As demonstrações financeiras trimestrais são necessárias para empresas de capital aberto, mas as empresas privadas também podem produzi-las. Declarações trimestrais para empresas de capital aberto não são obrigadas por lei a serem auditadas. No entanto, as auditorias fornecem um nível de autoridade e segurança aos investidores. As declarações auditadas são revisadas por terceiros para garantir a exatidão e integridade do relatório. Se as demonstrações trimestrais forem auditadas pela própria empresa, a equipe de revisão deve atender aos mesmos princípios e seguir as mesmas diretrizes que se aplicariam durante qualquer auditoria.

10-Q Definido.

Se uma empresa é negociada publicamente nos Estados Unidos, a lei federal exige que a empresa atualize os investidores a cada trimestre quanto à sua condição fiscal. Para cumprir este requisito, as empresas devem apresentar o formulário 10-Q com a Comissão de Valores Mobiliários dos EUA. Anexado ao 10-Q são demonstrações financeiras detalhando o status fiscal atual do negócio. Essas declarações não precisam ser auditadas. O negócio é necessário para arquivar três 10-Qs, um para cada um dos três primeiros trimestres do ano fiscal. No final do último trimestre, o negócio é necessário para apresentar o relatório anual, ou o 10-K. Todos os relatórios financeiros de empresas de capital aberto, incluindo 10-Qs, estão listados no banco de dados EDGAR da SEC.

Auditoria Definida.

Uma auditoria é um exame detalhado dos registros financeiros de uma empresa. Existem dois tipos de auditoria. Uma auditoria externa é usada para verificar o conteúdo dos relatórios que devem ser fornecidos aos investidores. Uma auditoria externa destina-se a garantir que os livros contenham todas as transações, que todas as demonstrações financeiras reflitam a situação financeira atual da empresa e que as declarações sejam elaboradas usando Princípios Contábeis Geralmente Aceitos. Uma auditoria interna destina-se a garantir o bom funcionamento do negócio. Centra-se na detecção de fraudes, promovendo a eficiência e monitorando os resultados para a tomada de decisões internas.

Asserções de gerenciamento.

Quando um negócio compila demonstrações financeiras, seu gerenciamento afirma algo sobre cada número e bit de dados que ele registra. Uma auditoria externa destina-se a testar essas asserções de gerenciamento. As cinco principais afirmações são existência, integridade, propriedade, avaliação, apresentação e divulgação. Os critérios de existência demonstram que os ativos, passivos e ações existem, e as transações que deram origem a receitas e despesas ocorreram. A administração também declara que as demonstrações estão completas ou contêm todas as transações financeiras e itens de balanço relevantes. O componente de precisão afirma que todos os itens nas instruções estão corretos. O elemento de avaliação estabelece que todos os itens listados no relatório são relatados no valor correto. Finalmente, o auditor deve assegurar que as declarações sejam apresentadas em conformidade com os padrões contábeis vigentes.

Evidência de auditoria.

O auditor deve realizar testes para obter evidências suficientes que demonstrem que as declarações atendem às afirmações da administração. O auditor testará os controles da empresa, que são as salvaguardas que o gerenciamento implementou para garantir que os dados financeiros sejam registrados com precisão e a integridade das informações nas declarações. Para demonstrar razoavelmente que uma afirmação é verdadeira, o auditor deve coletar evidências suficientes para apoiar essa afirmação. Que evidência é suficiente depende do risco de a empresa declarar erroneamente o elemento da demonstração financeira que está sendo testada e a qualidade da evidência.

Referências (7)

Sobre o autor.

O banco de dados EDGAR da SEC fornece acesso público gratuito a informações corporativas, permitindo que você pesquise rapidamente as informações e operações financeiras de uma empresa revisando as declarações de registro, prospectos e relatórios periódicos arquivados nos formulários 10-K e 10-Q. Você também pode encontrar informações sobre eventos corporativos recentes relatados no Formulário 8-K, mas que uma empresa não precisa divulgar aos investidores.

A EDGAR também fornece acesso a comentários e cartas de resposta relacionadas aos registros de divulgação feitos após 1 de agosto de 2004 e revisados pela Divisão de Finanças Corporativas ou pela Divisão de Administração de Investimentos. Em 22 de maio de 2006, as equipes das Divisões de Administração Financeira e de Investimentos da Corporação começaram a usar o sistema EDGAR para emitir notificações de efetividade para as declarações de registro da Lei de Valores Mobiliários e alterações posteriores efetivas, além daquelas que se tornam efetivas automaticamente por lei. Essas notificações serão postadas no sistema EDGAR na manhã seguinte à determinação de que um registro é efetivo.

Atualmente, estamos aprimorando a EDGAR. Você pode verificar nossas atualizações de pesquisa EDGAR para as alterações mais recentes. A SEC também está empenhada em transformar o banco de dados EDGAR de um gabinete de arquivamento eletrônico baseado em formulário em uma ferramenta de busca dinâmica em tempo real com recursos interativos usando a linguagem de computador XBRL.

Para usar o EDGAR com mais eficácia, você deve saber quais categorias de informações aparecem em quais arquivamentos da SEC e quais métodos de pesquisa funcionarão melhor. Você também deve entender as limitações do sistema. Neste guia, você encontrará dicas sobre o uso do EDGAR e respostas a perguntas frequentes sobre como pesquisar empresas públicas. Também incluímos nas FAQs, uma descrição das pesquisas disponíveis sobre fundos mútuos e produtos de seguros variáveis.

Organização deste Guia.

I. Visão Geral EDGAR.

Nosso tutorial EDGAR rápido explica as pesquisas disponíveis. A maioria dos investidores usará as Empresas & amp; Outros filtros de pesquisa. Ao usar essa pesquisa, você deve usar o nome da empresa conforme relatado nos registros da SEC, em vez de seu nome comum. Por exemplo, para pesquisar os registros da IBM, você deve digitar “International Business Machines”. Em alternativa, você pode usar a pesquisa de texto completo EDGAR. Esse mecanismo de busca permite que você pesquise o texto completo dos registros da EDGAR dos últimos quatro anos.

EDGAR Full-Text Search permite que você digite uma palavra-chave ou consulta de pesquisa conceitual e recuperar uma lista de arquivamentos com resumos dos mecanismos de banco de dados sobre essa palavra-chave ou assunto. A pesquisa EDGAR Full-Text faz uso de tecnologias de pesquisa conceitual que fornecem recursos semelhantes ao processamento de linguagem natural e, assim, evita muitas das limitações das pesquisas por palavras-chave simples. Preparamos FAQs que explicam em detalhes como usar esse mecanismo de pesquisa.

Para documentos com mais de quatro anos (ou no lugar da Pesquisa de Texto Completo), você pode usar palavras-chave ou frases para pesquisar todos os campos de cabeçalho (incluindo endereços) em todos os registros do banco de dados EDGAR. A Historical Edgar Archives Search permite a flexibilidade de pesquisar informações específicas nesses cabeçalhos para localizar arquivos. As pesquisas de cabeçalho são úteis quando você está tentando, por exemplo, localizar todos os emissores que arquivaram um formulário específico durante um período de tempo especificado.

Os resultados da pesquisa EDGAR aparecem como uma lista de registros, começando pelos mais recentes. Os arquivamentos são identificados pelos tipos de formulário EDGAR. Você terá que revisar os arquivamentos individuais para divulgações específicas. Você também precisará verificar os registros subsequentes para quaisquer alterações ou outras alterações nos registros, incluindo quaisquer reformulações das demonstrações financeiras da empresa.

EDGAR tem certas limitações de pesquisa. Por exemplo, você não pode comparar as divulgações dentro de registros específicos - se os registros foram ou não feitos pela mesma empresa. A EDGAR não informa que um pedido específico foi subsequentemente alterado ou retirado. Antes de 22 de maio de 2006, a EDGAR não identificou a data em que uma declaração de registro tornou-se “efetiva”. A EDGAR não fornece um número total de companhias abertas; nem permite uma pesquisa do número total de emissores listados ou cotados em um mercado específico. Diferentes pesquisas EDGAR têm limites diferentes para o número de documentos retornados em resposta à consulta.

Depois de ter encontrado os registros da SEC para uma determinada empresa, você precisará entender quais informações estão incluídas em um formulário específico. Abaixo, identificamos informações comumente solicitadas sobre uma empresa e alguns dos formulários em que as informações podem ser encontradas.

Informação financeira.

A SEC exige que as empresas públicas divulguem informações financeiras significativas e outras informações ao público, o que fornece uma fonte pública para todos os investidores usarem para julgar por si mesmos se os títulos de uma empresa são um bom investimento. Você pode localizar informações financeiras nos seguintes registros para empresas públicas que não sejam fundos mútuos:

Formulário 10-Q (contém demonstrações financeiras trimestrais não auditadas)

Para uma introdução às demonstrações financeiras de uma empresa, leia nosso Guia para iniciantes em demonstrações financeiras.

Os indivíduos que pesquisam uma empresa podem encontrar divulgações qualitativas e quantitativas nos arquivos da SEC. Você pode encontrar muitos dos requisitos de divulgação da SEC no Regulamento S-K, no Regulamento S-B e no Regulamento S-X. Por exemplo, o item 303 da discussão e análise da administração de endereços do Regulamento S-K e S-B (“MD & amp; A”) da condição financeira da empresa e dos resultados da operação. Além do documento “base”, os emissores podem fornecer certas informações como anexos aos arquivos da SEC. O item 601 do Regulamento S-K e o Item 601 do Regulamento S-B incluem informações sobre os documentos apresentados ao SEC.

Compensação Executiva.

Vários tipos de arquivamentos na SEC incluem informações sobre as políticas e práticas de remuneração executiva da empresa. Você pode localizar informações sobre pagamento executivo em:

Transações com informações privilegiadas e interesse de propriedade beneficiário.

Pessoas de dentro da corporação - significando os diretores e conselheiros da empresa, e quaisquer proprietários beneficiários de mais de dez por cento de uma classe de ações da companhia registrada sob a Seção 12 do Securities Exchange Act de 1934 - devem apresentar à SEC uma declaração de propriedade valores mobiliários. Os formulários específicos são:

Formulário 3 (declaração inicial de propriedade efetiva)

Quando uma pessoa ou grupo de pessoas adquire participação beneficiária de mais de 5% de uma classe de ações de uma companhia registrada sob a Seção 12 do Securities Exchange Act de 1934, elas devem arquivar um Schedule 13D junto à SEC ou o formulário abreviado arquivado em Agenda 13G.

Assembleias de Acionistas / Solicitações de Procuração.

As empresas de capital aberto devem cumprir as regras de procuração da SEC sempre que buscarem votos de acionistas em assuntos corporativos. Quando você está pesquisando uma empresa, as declarações de procuração são fontes úteis de informações sobre remuneração de executivos e combinações de negócios (propostas ou concluídas).

Emissão de declarações de proxy de arquivo no Agendamento 14A. Se uma empresa optar por não solicitar procurações de seus acionistas, ela arquiva uma declaração de informação no Anexo 14C. No EDGAR, os materiais do proxy são denotados como os seguintes tipos de formulário, em vez de como os Agendamentos 14A ou 14C. Na maioria dos casos, o investidor estará interessado na declaração de procuração definitiva ou final, ou seja, na declaração “DEF 14”.

PRE 14A: material substituto preliminar PRE 14C: declaração preliminar de informações PREM14A: material substituto preliminar relativo a uma fusão ou aquisição DEF 14A: materiais substitutos definitivos DEF 14C: informações definitivas DEFM14A: material substituto definitivo relativo a uma fusão ou aquisição DEFM14C: Declaração definitiva de informações relativo à fusão ou aquisição DEFR14A: materiais substitutos definitivos revistos.

Combinação de negócios.

Você pode encontrar informações na EDGAR sobre fusões e aquisições específicas quando uma ou ambas as empresas envolvidas estiverem sujeitas às regras de divulgação da SEC. As regras da SEC exigem divulgações sobre a fusão proposta, estejam ou não concluídas. Informações detalhadas sobre uma fusão proposta são encontradas na declaração de procuração no Anexo 14A ou na declaração de informações no Anexo 14C. Quando os valores mobiliários são oferecidos como resultado de uma fusão ou combinação de negócios, esses títulos devem se registrar na SEC. Um emissor pode usar, por exemplo, um Formulário S-4, em uma fusão, mesmo quando a lei estadual aplicável não exigiria a solicitação de votos ou consentimentos de todos os detentores de títulos da empresa que estão sendo adquiridos ou em uma oferta de troca. valores mobiliários do emitente ou de outra entidade.

Os registros exigidos pela Seção 14 (d) do Exchange Act e pelo Regulamento 14D fornecem informações ao público sobre a pessoa que faz a oferta pública. As partes que possuírem mais de cinco por cento de uma classe de valores mobiliários da empresa depois de fazer uma oferta pública para valores mobiliários registrados sob o Exchange Act devem arquivar um Cronograma TO junto à SEC. A empresa que é objeto da aquisição deve apresentar à SEC sua resposta à oferta pública no Anexo 14D-9. Observe que, antes de 24 de janeiro de 2000, as informações relativas às ofertas públicas de aquisição foram divulgadas no Formulário 13E-4 e ofertas de terceiros foram divulgadas no Formulário 14D-1.

Os emissores devem apresentar documentos relacionados aos contratos de fusão. Por exemplo, um emissor deve anunciar um contrato definitivo de fusão no Formulário 8-K. Informações relevantes sobre a fusão, incluindo o próprio contrato, serão incluídas como anexos ao Formulário 8-K ou relatório trimestral subseqüente arquivado no Formulário 10-Q. No entanto, os cronogramas para um acordo de fusão podem não fazer parte da exposição se não forem considerados materiais para os investidores.

Ofertas públicas iniciais.

As empresas que fazem ofertas públicas iniciais de títulos devem apresentar declarações de registro junto à SEC. Declarações de registros sob o Securities Act of 1933 para emissores domésticos estão em tipos de formulário que iniciam S - e F - para emissores estrangeiros. Os documentos de oferta, conhecidos como prospectos, também são arquivados na SEC. Os prospectos são geralmente parte de uma declaração de registro ou podem ser documentos suplementares. EDGAR designa prospectos como formulários 424, 425 e outros formulários que refletem a regra sob a qual o prospecto foi arquivado.

A partir de dezembro de 2005, alguns registrantes podem apresentar à SEC um “prospecto de escrita livre”. Os prospectos de escrita livre são do tipo EDGAR “FWP”. Um prospecto de livre escrita é qualquer comunicação escrita que não seja um prospecto estatutário que satisfaça o requisitos regulamentares para prospectos. Um prospecto de escrita livre pode incluir comunicações por escrito que constituam ofertas para vender valores mobiliários na forma de e-mails, faxes, folhas de termo, road shows eletrônicos registrados e outras comunicações escritas que são ou serão objeto de uma declaração de registro, se especificado condições são cumpridas.

Falência.

Uma empresa de relatórios da SEC que tenha apresentado um pedido de falência deve divulgar esta informação no Item 1.03 do Formulário 8-K. Antes de 23 de agosto de 2004, a empresa divulgou essas informações no Item 3 do Formulário 8-K. A empresa também deve divulgar qualquer plano confirmado de luidação ou reorganização que tenha sido confirmado pelo Tribunal. Se uma empresa solicitou a reorganização do Capítulo 11, os 8-Ks subsequentes podem divulgar o plano de reorganização e a data em que a empresa pretende sair da falência. Os investidores devem analisar o plano de reorganização para obter informações sobre se as ações ordinárias da empresa provavelmente serão canceladas.

Você deve usar o nome da empresa conforme informado nos registros da SEC ao pesquisar a EDGAR. As pesquisas gerais para empresas exigem que você use o nome conforme fornecido nos relatórios da SEC. Por exemplo, você deve procurar pela IBM como International Business Machines. No entanto, a EDGAR usa "Corp" para Corporation ou "Inc" para incorporação (e se uma pesquisa não tiver correspondência, talvez você queira eliminar a pontuação. Em certos casos, onde o nome de uma empresa inclui um nome e sobrenome, como " John Deere ”, você pode ter que procurar por“ Deere John ”se estiver usando a pesquisa Empresa e Outros Arquivadores.

Talvez você não consiga visualizar todas as suas correspondências de pesquisa. Certas pesquisas limitam o número de correspondências. Como resultado, você pode ter que refinar suas pesquisas para obter todos os documentos que lhe interessam.

Os requisitos de divulgação mudaram desde o depósito eletrônico. Desde o início da EDGAR, as exigências de divulgação para os emissores mudaram. Portanto, se você estiver fazendo uma pesquisa histórica sobre uma empresa, as informações disponíveis dependerão dos requisitos de divulgação no momento do evento.

Certos tipos de divulgação não precisam ser feitos a menos que sejam considerados “materiais”. Em geral, a “materialidade” é determinada pelo fato de haver ou não uma probabilidade substancial de que um investidor razoável tenha considerado a informação importante em seu investimento ou decisão de voto. Você pode encontrar muitos dos requisitos de divulgação da SEC no Regulamento S-K, no Regulamento S-B e no Regulamento S-X.

As exposições podem ser "incorporadas por referência". Nem todas as exposições identificadas em um arquivamento podem estar disponíveis através do resultado da pesquisa que você está revisando. Isso ocorre porque as exposições podem ser “incorporadas por referência” quando o emissor as depositou em arquivos anteriores da SEC. Se você estiver interessado em ver essas exposições, poderá procurá-las em registros anteriores que estejam disponíveis por meio da EDGAR. O Formulário 10-K de um emissor incluirá um índice de exibição identificando o registro em que a exposição foi fornecida à SEC. Essas informações também podem ser encontradas no Formulário 10-Q do emissor.

Sempre verifique se um depósito foi alterado. Ao analisar os registros, especialmente as declarações de registro e os relatórios periódicos arquivados no Formulário 10-K e no Formulário 10-Q, verifique se houve algum registro alterado procurando tipos de arquivamento seguidos de “/ A”.

Familiarize-se com os tipos de formulários usados no EDGAR. Nosso site inclui uma descrição dos tipos de formulários aceitos por Edgar. As tabelas são organizadas pelas leis de valores mobiliários aplicáveis. Por exemplo, as declarações de registro sob o Securities Act de 1933 são designadas por tipos de formulário começando por S - para emissores domésticos e F - para emissores estrangeiros oferecendo títulos nos EUA. Os prospectos são designados como formulários 424, 425 e outras formas refletindo a regra. sob o qual o prospecto foi arquivado.

Use pesquisas de texto completo e cabeçalho para restringir pesquisas. Essas pesquisas são formas úteis de restringir pesquisas por informações específicas. Por exemplo, embora não seja possível pesquisar todas as fusões e aquisições por um período específico, você pode encontrar as declarações de registro apropriadas que podem ser pesquisadas individualmente. Da mesma forma, se você estiver procurando por demonstrações financeiras corrigidas, você pode procurar os Formulários 10-Q e 10-K emendados e, em seguida, analisar o motivo da alteração específica. Use o texto completo em vez da pesquisa de cabeçalho, a menos que você esteja procurando informações com mais de quatro anos.

Se você usar a pesquisa de texto completo para localizar todos os tipos de formulários arquivados durante um período específico, os resultados poderão incluir outros documentos, como as exibições em um arquivamento. Além disso, você terá que procurar registros arquivados separadamente. Por exemplo, se você pesquisar todos os Formulários S-1 nos últimos seis meses, os resultados da pesquisa não incluirão alterações nesses registros arquivados durante o mesmo período. Você pode querer usar a pesquisa de cabeçalho neste cenário, pois os resultados da pesquisa excluirão outros documentos além do próprio tipo de formulário.

Imprimindo / baixando informações. Se você tiver alguma dúvida sobre o download de informações incluídas nos registros da EDGAR, envie um e-mail para webmaster@sec. gov.

A. Como usar o EDGAR.

1. Posso pesquisar EDGAR pelo símbolo de ticker?

Sim. No entanto, o EDGAR não recuperará todos os tickers disponíveis. A página de pesquisa da empresa EDGAR indica o número de empresas que atualmente podem ser pesquisadas pelo símbolo do ticker.

2. Posso procurar todos os registrantes da SEC em um estado particular?

Sim. Você pode pesquisar em nosso banco de dados EDGAR por empresas registradas e outros arquivadores por estado. Basta usar o EDGAR Company Search e digite o estado desejado na caixa apropriada. Por favor, note que isso irá fornecer-lhe as empresas cujo principal local de negócios é nesse estado. Se você estiver procurando por uma lista de registrantes incorporados em um estado específico, você terá que pesquisar as informações do cabeçalho.

Em alternativa, se você pesquisou EDGAR para uma determinada empresa, pode clicar no código de estado usado por essa empresa para obter uma lista de todas as empresas que fazem negócios nesse estado. Por exemplo, se você pesquisar por Dell Inc, poderá pesquisar todos os registrantes da SEC e empresas de relatórios localizados no Texas, clicando no código "Local do estado" "TX".

3. Posso pesquisar todos os registrantes da SEC de um determinado país?

Sim. Você pode pesquisar em nosso banco de dados EDGAR substituindo o código do país pela abreviação do estado. Você pode encontrar uma lista de códigos de estado e país atuais em nosso site. Alguns códigos de países mudaram desde a introdução do EDGAR. Você pode encontrar uma lista de códigos de estado e país anteriores em nosso site, bem como uma comparação dos códigos mais antigos e mais recentes em nossa página da web. As pesquisas por códigos de estado e país retornarão resultados com base no código usado pelo arquivador no momento do arquivamento.

Se você tiver pesquisado no EDGAR para uma empresa estrangeira específica, as informações do arquivador incluirão o código do país. Se você clicar nesse código, será direcionado para uma lista de todas as empresas de relatórios da SEC que usaram esse código. Por exemplo, se você procurar pela Nokia Corp, os resultados indicarão o código do estado como H9 (Finlândia). Basta clicar no H9 e você será direcionado para uma lista de todas as empresas que usam o H9 como o código do país.

A página da Divisão de Finanças Corporativas inclui listas de Empresas Registradas e Relatantes Internacionais para cada ano civil que remonta a 2000. Essas informações são organizadas em ordem alfabética e geográfica e também incluem informações resumidas com base no país de incorporação.

4. Posso procurar empresas em um determinado setor?

Sim, você pode encontrar empresas que receberam um código SIC (Standard Industrial Classification) específico usando o campo SIC na Pesquisa da empresa EDGAR ou a opção Pesquisa avançada da pesquisa de texto completo. No entanto, os resultados da pesquisa não incluirão emissores dentro do mesmo setor que tenham um número SIC atribuído diferente. Além disso, a SEC não usa nem todos os códigos SIC nem os códigos do Sistema Norte-Americano de Classificação da Indústria (NAICS) adotados pelo Escritório de Administração e Orçamento em 1997.

5. Posso pesquisar EDGAR usando um antigo nome de uma empresa?

Sim. As pesquisas pelo nome anterior de uma empresa, no entanto, são limitadas a instâncias onde a EDGAR associa o antigo nome da empresa ao número CIK. Quando isso ocorre, o nome anterior é exibido como "antigo" juntamente com o intervalo de arquivamentos.

B. Entendendo os resultados da pesquisa EDGAR.

1. Por que mais de um resultado aparece quando digito certos nomes de empresas?

A menos que você use o nome exato de uma empresa, os resultados da pesquisa incluirão empresas cujos nomes sejam semelhantes à empresa que você está pesquisando. Uma exceção a isso é quando você usa as pesquisas de fundos mútuos e produtos de seguros variáveis para arquivamentos de 6 de fevereiro de 2006 ou posterior.

2. O que é um número CIK?

Os números CIK são identificadores indevidos que a SEC atribui a todas as entidades e indivíduos que arquivam documentos de divulgação. Conforme observado no tutorial EDGAR, você pode procurar EDGAR por número CIK, bem como por nome da empresa. Você pode identificar o número CIK de uma empresa usando a pesquisa EDKAR Central Index Key (CIK). Você não precisa incluir os zeros à esquerda ao digitar o número CIK.

3. O que é um número de acesso?

O número de acesso é um número indevido que o EDGAR atribui a cada envio à medida que o envio é recebido. Você não pode usar números de acesso para filtrar por tipos de arquivamentos.

4. Onde posso encontrar uma descrição dos tipos de formulário SEC?

Nosso site inclui uma descrição dos tipos de formulários que são arquivados através da EDGAR. Esta tabela é organizada pelo estatuto que requer seu uso. Por exemplo, os formulários usados por fundos mútuos seriam incluídos na tabela de tipos de envio da Empresa de investimento. Material de procuração e relatórios periódicos dos registrantes da SEC podem ser encontrados na tabela para os formulários exigidos pelo Securities Exchange Act de 1934.

5. Posso limitar meus resultados de pesquisa a determinados tipos de formulários arquivados por uma empresa específica?

Sim. Se você estiver usando o Companies & amp; Outros Filers Search, depois que EDGAR retornar os resultados para sua pesquisa, você pode restringir sua pesquisa por tipo de formulário ou ano.

Para limitar os resultados de arquivamento, insira.

tipo de formulário ou data (como 2002/05/23).

Se você estiver fazendo uma pesquisa de texto completo, a opção Pesquisa avançada permite restringir sua pesquisa por tipo de formulário. No entanto, os resultados da pesquisa podem incluir documentos adicionais, como exibições em registros específicos.

6. As Empresas & amp; Outros Filers Search retornaram os resultados para a empresa que eu pesquisei. Qual é a diferença entre os arquivos [text] e os arquivos [html]?

A EDGAR oferece duas opções para revisar arquivos, [texto] ou [html] ao usar as Empresas & amp; Outros filtros de pesquisa. Se você escolher a opção [text], verá o formulário exatamente como arquivado, em formato de texto ASCII, incluindo as informações do cabeçalho. Observe que um arquivamento de texto bruto pode conter codificação em html para que alguns ou todos os documentos e exibições possam ser exibidos como html; no caso de alguns arquivamentos, as tags podem ser xml. Neste caso, o arquivo de texto será difícil de ler, a versão html será mais útil. Se você escolher [html], poderá optar por visualizar toda a submissão, o arquivamento sem as informações do cabeçalho ou individualmente as exposições arquivadas ou fornecidas com o arquivamento.

Observe que, se você escolher a opção [html], poderá optar por visualizar uma versão em HTML do formulário ou o envio completo. Quando você tem a opção [html], o link de envio completo é idêntico ao formato [texto].

7. O que significam os números da exposição?

Os registrantes da SEC seguem uma convenção de numeração para identificar os tipos de exposição para determinados formulários da SEC. O item 601 do Regulamento S-K e o Item 601 do Regulamento S-B incluem descrições dos tipos de exposição e uma tabela identificando quais formulários devem incluir as exposições específicas. Essas exibições incluem:

Exhibit 2: Plan of acquisition, reorganization, arrangement, luidation, or succession Exhibit 3: Articles of incorporation or by-laws Exhibit 10: Material Contracts Exhibit 14: Code of Ethics Exhibit 21: Subsidiaries Exhibit 99: Additional exhibits, often press releases filed on Form 8-K Exhibits 31 and 32: CEO and CFO certifications of quarterly and annual reports as required by Sections 302 and 906 of the Sarbanes-Oxley Act of 2002.

The examples provided above are all filings that are filed with the Form 10-K (as well as other filings.).

C. Limitations of EDGAR Searches.

1. What are some of the limitations on my ability to search for information through EDGAR?

You cannot search EDGAR by type of securities offering. For example, you cannot obtain a list of all preferred warrants offerings. You also cannot search for the securities that are offered on a specific securities exchange or other securities market.

EDGAR does not include information about private placements or other exempted offerings, including off-shore offerings. Although the EDGAR database may include a reference to a paper filing on Form D, copies of the Form is available only in hard copy.

The Full-Text Search currently is limited to filings from the past four years. Your search results when using the Full-Text search will include both filings and exhibits. In contrast, the Companies & Other Filers Search requires that you first locate the filing for which the exhibit was provided. This may require you to search through several older filings of the issuer before you find the information that you are seeking. If you are looking for exhibits incorporated by reference that were not originally filed through EDGAR, you will have to request a paper copy from us.

2. How do I find out if a registration statement has gone effective?

On May 22, 2006, the staffs of the Divisions of Corporation Finance and Investment Management began to use the EDGAR system to issue notifications of effectiveness for Securities Act registration statements and post-effective amendments, other than those that become effective automatically by law. These notifications will be posted to the EDGAR system the morning after a filing is determined to be effective as form type “EFFECT.” Certain registration statements become effective upon filing with the Commission. Therefore, you should check the instructions to a specific registration form for information concerning how and when a particular filing may become effective.

You can submit a request for a copy of a paper filing if you would like to know when the SEC declared an older registration statement effective. You also can check with the individual issuer for effective registration dates.

If you want to find out when a security will be listed on an exchange, you will have to contact the issuer itself. You also may be able to find the information on the website of the exchange or market where the security will be listed or quoted.

3. How do I know if an issuer subsequently amended a filing?

A specific EDGAR entry does not indicate whether or not the issuer later amended the filing. EDGAR users, therefore, should review other search results for filing types marked as “/A.”

4. Can I compare a company’s filings?

No. EDGAR does not allow you to compare different years of a specific filing or subsequent amendments to an original filing. Similarly, if a company’s filing is amended, EDGAR does not highlight the specific amendment. However, XBRL tagging may change this.

D. Information About Publicly-Traded Companies.

1. Where can I find a company’s financial statements and information about its operations?

Companies making a new offering of securities must disclose information about the company’s financial condition and its operations in a registration statement. This information also is disclosed in the prospectus or offering document (but issuers using Form S-3 and Form S-8 can incorporate financial information by reference). Both the registration statements and the prospectuses are available in EDGAR. Since December 2005, reporting issuers that are current in filing their Securities Exchange Act of 1934 reports can incorporate by reference previously filed Exchange Act reports and other materials into a Securities Act of 1933 registration statement on Form S-1 or Form F-1.

The annual report filed on Form 10-K is the primary document you can use to research a company’s financial condition and its operations. The Form 10-K includes audited financial statements, a discussion of products and services, a review of operations, management discussion and analysis, and a discussion of the company’s major markets. The condensed financial statements included in the filings provide the company’s assets, liabilities and earnings per share. Since the passage of the Sarbanes-Oxley Act of 2002, an issuer must include certifications from the issuer’s CFO and CEO concerning the accuracy of the Form 10-K (and Form 10-Q as well). These certifications (the Sections 302 and 906 certifications) generally are attached to the filings as Exhibits 31 and 32.

The quarterly reports filed on Form 10-Q will include unaudited financial statements as well as additional information about the company’s current financial position and operations.

2. Where can I find market information about a company, including market risk?

The primary sources for market information are the registration statements, prospectuses and annual reports filed on Form 10-K. In addition to providing a description of the class of securities, these documents will disclose:

The primary market(s) where the security is traded . If there is no established public trading market, the issuer will make a statement to that effect.

3. Where can I find information about a company’s business (including segments)?

Registration statements, prospectuses, and the periodic reports filed on Form 10-K and Form 10-Q will provide a general description of a registrant’s business, its subsidiaries, and any predecessors over a five year period (or less if the company has not been in operation for five years). The filings will disclose:

The year the company was organized.

4. Where can I find information about a company’s legal proceedings?

Information concerning material pending legal proceedings other than “ordinary routine litigation incidental to the company’s business” must be disclosed in the company’s registration statements and periodic reports filed on Form 10-K and Form 10-Q. In general, claims for damages do not have to be disclosed if the amount, exclusive of interest and costs, does not exceed 10 percent of the registrant’s current assts. However, the issuer must disclose information concerning any material bankruptcy, receivership, or similar proceeding (including those involving a subsidiary). Under current rules, a company also must disclose the filing of a bankruptcy petition on Form 8-K (Item 1.03) four days after the event.

5. Where can I find a company’s articles of incorporation and by-laws?

Although they may be incorporated by reference, you can find a company’s articles of incorporation and by-laws in Exhibit 3 to registration statements filed on Forms S-1, S-4, S-11, F-1, F-4, 10, and periodic reports filed on Form 10-K and Form 10-Q.

6. Where can I find a list of a company’s officers and directors?

Registration statements and periodic reports filed on Form 10-K and Form 10-Q include the names and background information about the registrant’s executive officers and directors. An issuer may incorporate this information by reference to either the proxy materials or to the annual reports to shareholders. A company must disclose the resignation of a board member in Item 5.02 of Form 8-K (prior to August 23, 2004, these changes were disclosed in Item 6 of Form 8-K).

7. Where can I find a list of a company’s subsidiaries?

A list of subsidiaries must be disclosed to the SEC as Exhibit 21 to registration statements filed on Forms S-1, S-4, S-11, F-1, F-4, 10, and the annual report filed on Form 10-K.

8. What types of “material contracts” must an issuer file as Exhibit 10 to a registration statement or periodic report?

Items 601(b)(10) of Regulation S-K and Regulation S-B describe what constitutes a material contract. Examples of material contracts include:

Asset Purchase Agreements Bridge Loan Agreements Cash Bonus Plans Director Fee Agreements Director Indemnification Plans Employment Agreements Executive Compensation Plans and Incentive Plans Financial Services Agreements Joint Venture Agreements Lease Agreements Letters of Intent License Agreements Pension Plans Profit Sharing Plans Purchase Agreements Stock Option Agreements Stock Purchase Agreements Termination Agreements.

E. Executive Compensation.

1. Where can I find information about the compensation of a company’s officers?

Our “Fast Answer” entitled Executive Compensation describes the types of executive compensation and where disclosures are made in SEC filings.

The easiest place to look up information on executive pay is the annual proxy statement. Definitive proxy materials generally are identified in EDGAR as form types DEF 14A. For filings in compliance with the changes to the disclosure provisions adopted in 2006, investors should look at the Summary Compensation Table and the Compensation Discussion and Analysis.

F. Insider Transactions.

1. When must corporate insiders disclose their transactions in the issuer’s securities?

Our “Fast Answer” on Forms 3, 4 and 5, describes the disclosure requirements for corporate insiders. In general, changes in ownership are reported on Form 4 and must be reported to the SEC within two business days (this reporting time frame became effective on August 29, 2002).

2. Can I search for insider transactions by the individual’s name?

Sim. You can search the EDGAR database by typing in the individual’s last name and first name in the box marked company in the Companies and other Filers search page. You also can search by the individual’s CIK number.

3. Must all corporate officers disclose their transactions?

No. Rule 16a-1(f) defines who is an “officer” for purposes of filing Forms 3, 4, and 5. These individuals include, but are not limited to, the issuer’s president, principal financial officer, principal accounting officer, and the vice-presidents of the issuer’s principal business units or divisions.

4. Can I search EDGAR only for insider forms?

Sim. You can limit a search to the insider transaction forms by clicking the radio button marked “only.”

5. Can I find a list of all insider transactions for a specific time period?

Sim. In addition to doing a header search by form type and date, you can find insider transaction reports for previous five business days by using the current events analysis. However, you will not be able to limit your search to only Forms 3, 4 and 5.

6. Why can’t I find Forms 3, 4, and 5 filed prior to June 2003?

Prior to June 30, 2003, the SEC did not require that Forms 3, 4 and 5 be filed electronically through EDGAR, although filers had the discretion to do so. You can submit a request for a hard-copy of these manually-filed forms.

G. Business Combinations.

1. On what forms do companies file their disclosures about a tender offer, merger or acquisition?

We identify some of the more common filings used in tender offers and mergers and acquisitions in the chart below.

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